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增值稅納稅檢查賬務調整方法

2014-08-11 11:52:43 來源:武漢一站通工商管理咨詢有限公司 瀏覽:12669
內容提要:一站通小編下面對于如何在增值稅納稅檢查的時候調整賬務給出方法總結如下。
一站通小編下面對于如何在增值稅納稅檢查的時候調整賬務給出方法總結如下。
一、增值稅納稅檢查稅務調整運用的會計賬戶
  對增值稅檢查時,查處的調增或調減增值稅稅額,應通過“應交稅費——增值稅檢查調整”專戶進行核算。該賬戶專門核算在增值稅檢查中查出的以前各期應補、應退的增值稅稅額,借方登記檢查調減的銷項稅額、檢查調增的進項稅額,貸方登記檢查調增的銷項稅額、檢查調減的進項稅額、檢查調增的進項稅額轉出及檢查調增的小規模納稅企業應交增值稅稅額,余額可能在貸方,也可能在借方,期末應對其余額按如下辦法進行處理:
  若余額在借方,且“應交稅費——未交增值稅”(小規模企業為應交增值稅,下同)賬戶余額也在借方,則期末將“應交稅費——增值稅檢查調整”專戶借方余額直接轉入“應交稅費——未交增值稅”賬戶的借方。
  若余額在借方,且“應交稅費——未交增值稅”賬戶余額在貸方,應比較兩者大小分別處理:當前者大于后者時,應在繳納了未交增值稅貸方余額后,將增值稅檢查調整專戶的借方余額轉入未交增值稅賬戶的借方;當后者大于前者時,應先將增值稅檢查調整專戶的借方余額轉到未交增值稅賬戶的借方,然后按兩者差額繳納增值稅稅款。
  若余額在貸方,且“應交稅費——未交增值稅”賬戶余額也在貸方,則期末應將“應交稅費——增值稅檢查調整”專戶的貸方余額直接轉入“應交稅費——未交增值稅”賬戶的貸方,并按兩者之和繳納增值稅稅款。
  著余額在貸方,且“應交稅費——未交增值稅”賬戶余額在借方,也應比較兩者的大小分別處理:當前者大于后者時,應將增值稅檢查調整專戶余額轉到未交增值稅賬戶的貸方,并按兩者的差額繳納增值稅稅款;當后者大于前者時,只能按增值稅檢查調整專戶的貸方余額,直接繳納增值稅稅款。
  二、增值稅納稅檢查賬務調整的方法
  第一,年終結賬前查補進項稅方面的賬務調整。(1)扣稅憑證取得不合法。如果取得的進項憑證不合法而企業抵扣了該進項稅,檢查發現后應做如下賬務調整:借記原材料、庫存商品等,貸記應交稅費——增值稅檢查調整。(2)抵扣范圍擅自擴大。企業購進用于非應稅項目的貨物不應抵扣進項稅額,如果企業進行了抵扣,檢查發現后應做如下賬務處理:借記應付職工薪酬等,貸記應交稅費——增值稅檢查調整。(3)非正常損失的貨物進項稅應轉出而未轉出。如外購貨物及在產品、產成品等發生的非正常損失,企業應負擔的進項稅應從進項稅額中轉出,經檢查發現未做轉出處理的,應做如下賬務處理:借記待處理財產損溢等,貸記應交稅費——增值稅檢查調整。(4)少抵扣進項稅額。在稅法規定的期限內,如果企業少抵扣了進項稅額,依照規定在計算出少抵扣的稅額后,做如下賬務處理:借記原材料等(紅字),貸記應交稅費——增值稅檢查調整(紅字)。
  第二,年終結賬前查補銷項稅方面的賬務調整。(1)價外費用未計銷項稅額。如果企業價外向購貨方收取代收款項等符合稅法規定的各種性質的價外費用未計提銷項稅額的,應按新售貨物適用的稅率計算出應補的增值稅后,做如下賬務處理:借記其他應付款(代收、代墊款項)、本年利潤(價外費用款項),貸記應交稅費——增值稅檢查調整。(2)視同銷售業務未計銷項稅額。如果企業將自產的產品用于發放非貨幣性職工薪酬、無償贈與他人等發生的視同銷售業務未計提銷項稅額的,應按當期同類貨物的價格或按組成的計稅價格計算銷售額后計提銷項稅額,并進行如下賬務處理:借記應付職工薪酬、本年利潤(應計入損益的部分),貸記應交稅費——增值稅檢查調整。(3)適用稅率有誤。企業因稅率使用錯誤造成少計銷項稅的,借記本年利潤,貸記應交稅費——增值稅檢查調整;如果發生多計,則用紅字做上述分錄。
第三,年終結賬后對以往年度增值稅查補的調整。對以前年度增值稅進行檢查補稅,如果涉及損益科目,應將查增、查減相抵后應補的增值稅,借記利潤分配——未分配利潤,貸記應交稅費——增值稅檢查調整;如果涉及非損益科目,按結賬前的有關賬務處理方法進行調整。
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